نظري المحاسبة الحكومية مصراوى22
qتعريفالمحاسبةالحكومية :طبقاً للقانونالمصريرقم127الصادرفيسنة1981فيمادتهالثانيةالمحاسبةالحكوميةبأنها : " القواعدالتيتلتزمبهاالجهاتالإداريةفي :-
1) تنفيذالموازنةالعامةللدولةوتأشيراتها.2) وتسجيلوتبويبالعملياتالماليةالتيتجريها.
3) وقواعدالرقابةالماليةقبلالصرفونظمالضبطالداخلي .
4) وإظهاروتحليلالنتائجالتيتعبرعنهاالمراكزالماليةوالحساباتالختامية.
× مجالاتتطبيققواعدالمحاسبةالحكوميةفيالوحداتالإدارية:-
¨وحداتالجهازالإداريللدولةوتشملالوزاراتوالمصالحالحكوميةالتابعةلها .
¨وحــداتالحكــــمالمحــلىوتشملالمحافظاتوالمراكزوالمدنوالأحياءوالقرىومديرياتالخدماتالتيتشملهاموازنتها .
¨الهيئاتالعامةذاتالطابعالخدميوكافةالأجهزةالتيتشملهاالموازنةالعامةللدولة .
¨الصنـاديقوالحسـاباتالخـاصــــةالتييتمإنشاؤهابمقتضىقوانينأوقراراتجمهورية .
qأهدافالمحاسبةالحكومية:
1- الرقابة:الماليةقبلالصرفونظمالضبطالداخلي. 2- الرقابة : علىتنفيذالموازنةالعامةللدولة .
3- الرقابة:علىالتزاماتالجهاتالإداريةومتابعةالوفاءبها . 4- ترشيد:المصروفات العامة .
5- توفير:البياناتوالمعلوماتاللازمةلتحديدالمراكزالماليةورسمالسياسةالماليةواتخاذالقرارات .
qأسسقياسالنتائجفيالمحاسبةالحكومية :
× أساسالاستحقاق .× الأساسالنقدي .× الأساسالنقديالمشترك .
1- أساسالاستحقاق: يتمتحميلالفترةالماليةبكافةالإيراداتالتيتمتحقيقهاخلالتلكالفترةبصرفالنظرعنالتحصيلالفعليلها،وكذلكتحميلالفترةالماليةبكافةالمصروفاتالخاصةبهابصرفالنظرعندفعهامنعدمهخلالنفسالفترة .
ويترتبعلىإتباعأساسالاستحقاقإجراءبعضالتسوياتالجرديةاللازمةلتحديدمايخصالفترةالماليةمنمصروفاتوإيرادات.
M مزايا أساس الاستحقاق :
Û توفيركافةالمعلوماتالماليةالتيحدثتخلالفترةماليةمعينة .
Û تحقيقالعدالةفيقياسنتائجالفتراتالمالية.Û توفيرأساسسليملإعدادتقديراتالموازنات .
Û تحقيقالرقابةالمثليعلىتقديراتبنودالموازنةالعامةللدولة .
Û تخفيضفرصالإسرافواستنفاذالإعتماداتالمقررةدونمبرر .
× عيوب أساس الاستحقاق :- Û صعوبةتطبيقهوالبطءفيإعدادالحساباتوالقوائمالمالية .
Û ارتفاعتكلفةتطبيقه .Û إتاحةفرصةأكبرللتلاعبوالتأثيرعلىالنتائج .
Û توزيعالمصروفاتعلىالفتراتالماليةيخضعللتقديرالشخصيبدرجةكبيرة
ç لكلتلكالأسبابفانأساسالاستحقاقلايتمتطبيقهفيالجهاتالإدارية .
2- الأساسالنقدي: يتمتحميلالفترةالماليةبالإيراداتو المصروفات التيتمتحصيلهافعلاأو صرفهابغض النظرعماإذاكانتتخصالفترةالماليةمنعدمهأيتسوياتجرديهفيالدفاترعندإعدادالحساباتالختاميةفينهايةالفترةالمالية .
× ويعتبرالأساسالنقديهوالأساساللازمتطبيقهبواسطةكافةالوحداتالإداريةطبقاللمادةالخامسةمنالقانونرقم127لسنة1981 .
× مزايا الأساس النقدي :
Û السهولةوالبساطةفيتطبيقهوعدمالبطءفيإعدادالحساباتوالقوائمالمالية .
Û دعمالرقابةالماليةعلىالقوائمالماليةلعدموجودالتقديرالشخصي .Û الموضوعيةوالواقعية .
Û يسايرالنظريةالاقتصاديةونظريةاتخاذالقراراتوالنظمالضريبيةفيمعظمبلدانالعالم .
ç عيوب الأساس النقدي:
Û لايمكنحسابتكلفةالسلعةأوالخدمةالتيقدمتهاالوحدةالإداريةممايؤدىإليصعوبةالرقابةعلىأداءالوحدة .
Û أنالحسابالختاميللجهةالإداريةلايصورحقيقةالمركزالماليبصورةدقيقةلعدماستقلالالفتراتالمالية.Û عدمواقعيةالمقارناتالتيتتمبينالفتراتالمالية .
3- الأساسالنقديالمشترك " المعدلأوالمختلط " :يتمتطبيقالأساسالنقديعلىكافةعناصرالإيراداتفقطبينمايتمتطبيقأساسالاستحقاقعلىبعضالمصروفاتبصرفالنظرعنسدادهامنعدمهوتطبيقالأساسالنقديعلىالبعضالآخرمنالمصروفات .
qالسماتالعامةللمحاسبةالحكومية :تتميزالمحاسبةالحكوميةعن المحاسباتالأخرى:
Û إتباعالأساسالنقدي .Û عدمحسابإهلاكللأصولالثابتة.
Û عدمتكوينالاحتياطياتوالمخصصات.Û عدمإعدادحساباتالنتيجة .
Û عدمالتفرقةبينالمصروفاتالإيراديةوالمصروفاتالرأسمالية .Û الإعفاءمنالضرائب.
أوجه الاتفاق بين المحاسبة الحكومية و المحاسبة المالية
Û كلاهما يطبق نظرية القيد المزدوج . Û كلاهما يتبع أسلوب محاسبي واحد .
Û كلاهما الوحدة الزمنية هي السنة المالية 12 شهر ميلادي .
Û كلاهما يستخدم النقود كوحدة للقياس . Û المصطلحات المحاسبية واحدة في كلاهما .
أوجه الاختلاف بين المحاسبة الحكومية و المحاسبة المالية
قياس الأداء الحكومي
قياس نتيجة الاعمال ( ربح أو خسارة )
الأساس النقدي
أساس الاستحقاق
إجراءات محاسبية موحده
إجراءات تختلف حسب المنشأة
لا تحسب إهلاك
تحسب إهلاك
لا تحسب المخصصاتوالاحتياطيات
تحسب المخصصاتوالاحتياطيات
لا تفرق بين المصروف الإيرادي أو الرأس مالي
تفرق بين المصروف الإيرادي أو الرأس مالي
تقدر الاستخدامات أولاً ثم تقدر الموارد اللازمة لها
تقدر إيراد المبيعات ثم تقدر المصروفات المقابلة لها
ç العلاقة بين المحاسبة الحكومية والمحاسبة القومية: الغرض الرئيسي للمحاسبة القومية هو قياس الدخل والإنتاج القومي وبيان مدى مساهمة كل قطاع من قطاعات الاقتصاد القومي في الدخل القومي الذي تم تحقيقه وبيان نصيب كل قطاع من الدخل القومي.
× فالنشاط الحكومي أصبح لا يقتصر على الخدمات التقليدية للدولة مثل الدفاع والأمن والصحة والتعليم وغيرها بل أمتد إلي العديد من الأنشطة الاقتصادية لذلك نجد أن :
1. ميزانية الدولة تمثل ترجمة نقدية للخطة.
2. تقوم حسابات الحكومة بعملية التسجيل الفعلي لما تم تنفيذه من الخطة.
3. الربط بين الحسابات الحكومية وحسابات الدخل القومي في منتهى الأهمية للتعرف على مدى مساهمة الخطة في زيادة الدخل القومي.
4. روعي عند وضع النظام المحاسبي الموحد لشركات قطاع الأعمال أنه يمكن الحصول من حسابات هذه الشركات وقوائمها المالية على البيانات اللازمة للمحاسبة القومية بسهولة وسرعة.
{{{ النظام المحاسبي الحكومي }}}
× يقصدبالنظامالمحاسبيالحكومي: مجموعةالعناصروالأساليبالفنيةالمستخدمةفيتجميعوتبويبوتلخيصالبياناتالماليةالمتعلقةبأنشطةالوحداتالإداريةالحكومية،وعرضوتحليلالبياناتلأغراضالتخطيطوالرقابةوتقييمالأداء .
ç النظامالمحاسبيالحكومي يشمل الآتي :-
{ المجموعةالمستندية / المجموعةالدفتريةوالسجلات }
أولاً: المجموعةالمستندية : هيالمصدرالرئيسيللحصولعلىالبياناتوتعتبرالرقابةعليهاأهمأدواتالرقابة .
ويطلقعلىكلمنهاكلمة " استمارة " ويعطىلهارقممعينللتمييزبينهاوبينبعضهاالبعض،ويظهربجانبالرقمالمعطىلهاالرمز " ع .ح " وهمااختصارلكلمتيعمومحساباتأوحساباتعامةأوإعتماداتحكوميةويتمتقسيممجموعةالمستنداتإليثلاثةأنواعرئيسيةوهى :
Û مستنداتالصرف .Û مستنداتالتحصيل .Û مستنداتالشراءوالتخزين .
1- مستنداتالصرف : هىمجموعةالمستنداتالتيتؤيدأيعمليةصرفبشيكأوإذنالصرفومنأهمتلكالمستنداتمـــــايلي :
استمارةاعتمادالصرف
(50ع .ح )
استمارةطلبصرفمصاريفالانتقالاتوبدلالسفر
(51ع . ح)
استمارةطلباستعاضةالمنصرفالسلفهالمستديمة
(62ع .ح)
استمارةطلبصرفمنالسلفهالمستديمة
(62مكررع .ح)
استمارةصرفأجورعمال
( 64ع .ح)
استمارةصرفمرتباتو ماهياتالعاملين
(132ع .ح)
استمارةصرفمرتباتلموظفواحد
(132مكررع .ح)
استمارةاسترداداجرعرباتوتراموغيرها
( 170مكررع . ح )
× استمارةاعتمادالصرف ( 50ع .ح ):وتخصصللصرفعلىالبابالثانيوالثالثوالرابع،وتنقسمإليأربعةأقسامرئيسية:
Û القسمالأول : يخصصلبيانأحقيةالصرفوأسبابه.
Û القسمالثاني : يخصصلبيانماإذاكانالبنديسمحبالصرفمنعدمه .
Û القسمالثالث : يخصصلإظهاربياناتقيدالاستمارةفيدفترحصرلطلباتالصرفالواردةوالتسويات ( 55ع .ح).
Û القسمالرابع : يخصصللتأشيرفيهبقيدالاستمارةفيدفتريوميةتفريغاستمارةالصرف(224ع . ح ) .
2- مستنداتالتحصيل : وهىتمثلالمستنداتالتيتؤيدكافةعملياتتحصيلالإيراداتالتيتقومبهاالوحدةالإداريةومنأهمتلكالمستنداتمايلي :
قسيمةالتحصيلالنقدي
(33ع.ح)
حافظةتوريدالنقود
( 37ع .ح)
إيصالتوريدنقديةنهائي
(37مكررع .ح)
قسائمتحصيلعوائدالاملاك
( 40أموالمكررة )
قسائمتحصيلاموالالاطيان
( 28أموالمكررة)
إيصالتوريدنقديةمؤقت
( 71سايرة )
إذنالتسوية
(61ع .ح)
3- مستنداتالشراءوالتخزين :وهىالمستنداتالخاصةبشراءالأصنافوتسجيلهافيالدفاترالخاصةبالمخازنوصرفهاللاستخداموارتجاعها،ومنأهمتلكالمستنداتمايلي :
استمارةصرفأصنافمستديمةأومستهلكةمنالمخازن
استمارةأوإذنإضافةأصنافإليالمخازن
محضرجردأصناف
( 121ع .ح )
كشفالعجزأوالزيادة
( 122ع . ح)
استمارةمقايسةشراءأصناف
(184ع.ح)
استمارةعطاءمحلى
( 185ع .ح)
استمارةإرجاعأصناف
(187ع .ح)
استمارةخصمأصنافمفقودة
(188ع .ح)
استمارةبيعأصنافقديمة
( 189ع .ح)
محضرلجنةالفحص
( 194ع .ح)
ثانياً :المجموعةالدفتريةوالسجلات
ç يمكنتقسيمالمجموعةالدفتريةإليثلاثةأقسامرئيسيةوهى :
× القسمالأول : دفاتراليومية .× القسمالثاني : دفاترالأستاذ .
× القسمالثالث : دفاتربيانيةوإحصائيةوسجلاتمخزنيه .
× القسمالأول : دفاتراليومية :
1- دفتريوميةاستماراتالصرف (224ع .ح) : يخصصلقيداستماراتالصرف50 ع . ح وينقسمهذاالدفترإليجانبيناحدهمامدينوالأخردائن.
2-دفتريوميةالتسويات (224ع .ح)يخصصللتسوياتوتفريغأذونالتسوية61 ع . ح
3-دفتريوميةالخزينة(41ع .ح) : ويخصصلبيانحركةالنقديةفيالخزينةمنمتحصلاتأومدفوعاتنقدية،وتحديدرصيدأولو آخراليومالذييظهرفيدفترالحسبةاليومي .
القسمالثاني : دفاترالأستاذ : و تنقسمتلكالدفاترإلي :
■دفاترحساباتالموازنة ( المصروفاتوالإيرادات) :وهىتتكونمنمجموعةمنالدفاترأهمهامايلي:
أ- دفترأستاذمفرداتالمصروفات (81ع .ح ) : يتكونهذاالدفترمنجانبواحدفقطهوالجانبالمدين،حيثيخصصلتسجيلحساباتالمصروفاتالمختلفة.
ب- دفترأستاذمفرداتالإيرادات (81 ع.ح) : يتكونمنجانبدائنفقطويقيد به الإيرادات بقيمتها الإجمالية.
■دفاترالحساباتالجاريةالعامة :وهىتتكونمنمجموعةمنالدفاترأهمهامايلي :
أ- دفترحـ/ الشيكات (56ع.ح) : يخصصلإثباتالشيكاتالصادرةمنالوحدة .
ب- دفترحـ/ الحوالات (54ع.ح):يخصصلإثباتأذونالصرفوقتإصدارهامنالوحدة ( 9 ع . ح ). جـ - دفترحـ/ الشيكاتتحتالتحصيل (78ع.ح) : يخصصلإثباتالشيكاتالواردةمنالوزاراتوالمصالحوالهيئاتالعامةوالمواطنينوغيرهمفينفسيوماستلامها .
د- دفترحـ/ الكفالات (78ع .ح) :يقيد به خطابات الضمان بأنواعها ( أبتدائي / نهائي ).
هـ- دفترحـ/ النقدية (87ع.ح) : يخصصلإثباتالمبالغالمحصلةنقدا .
القسمالثالث : مجموعةالدفاتروالسجلاتالبيانيةوالإحصائية : أهمالدفاترالبيانيةوالإحصائية :
1-سجلالارتباطات ( 291 ع .ح،292ع.ح ) :
أ)291ع .حبغرضأحكامالرقابةعلىالإعتماداتالمقررةبالموازنة و يمسك بمعرفه الوحدات الإدارية .
ب) 292ع.حيوكلمسئوليتهإليالمراقبالمالي .
2- دفترالحسبةاليومية (69ع.ح) : يعتبرميزانمراجعةيومي،وينقسمإليجانبينمدينودائن .
3- سجلحصرطلباتالصرفالواردة (55ع.ح) : يخصصلحصرجميعطلباتالصرفالواردةللوحدة ولقيداستماراتاعتمادالصرفومرفقاتها .
4- الأضابير ( 101سايرة ) : هيملفاتلحفظالمستنداتومرفقاتهاالأصلية.
× دفاتروسجلاتومستنداتأخرى : أ-الدفاتروالسجلاتالمخزنية : وتنقسم إلي :-
1-دفتريوميةالمخزن ( 114ع . ح ): يوجدفيكلمخــزنحكومي،ويمسكبمعرفةأمينالمخزن،
ويقيدبهحركةالمخزنمنواردومنصرف.
2-دفتريوميةالشطب ( 115ع . ح ) : يقيدبهالأصنافالواردةوالمنصرفةويستخدمهذاالدفــترفي
المخازنالرئيسيةفقط.
3-دفتريوميةالعهدة ( 118ع . ح ) : يمسكبمعرفةأمنــاءالمخـازنالرئيسيةوالفرعــيةوالإقليمية،
ويظهربهحساباتالعهدةوتوزيعالأصنافعلىالمخازنالفرعية.
4-دفترفهرسالأصناف: هودفترمخصصلترتيبالأصنافالمستديمةوالمستهلكةترتيباًهجائياً .
qتعريفالموازنةالعامةللدولة :
1) هي البرنامجالماليللخطةعنسنةماليةمقبلةكهدفلتحقيقأهدافمعينةوذلكفيإطارالخطةالعامةللتنميةالاقتصاديةوالاجتماعيةوطبقاللسياسةالعامةللدولة .
2) ويمكنتعريفالموازنةالعامةبأنهابيانتقديريمفصلبمصروفاتوإيراداتالدولةلسنةماليةمقبلةويعتمدهذاالبيانمنالسلطةالتشريعية ( مجلسالشعب) .
qأهدافالموازنةالعامةللدولة :
1- المساهمةفيحلالمشكلاتالتيتواجهالمجتمعمثل ( الغذاء،الإسكان،التعليم،الصحة.. الخ)
2- العملعلىخفضتكاليفالمعيشةعنطريقزيادةالدعم .
3- المساهمةفيتمويلالخزانةالعامةللدولة. 4- ترشيدالإنفاقالحكومي.
5- العملعليإنجاحبنكالاستثمارفيأداءالمهامالموكولةإليه.
qالقواعدالأساسيةلإعدادالموازنةالعامةللدولة :
1- قاعدةسنويةالموازنة: يتمإعدادتقديراتالموازنةالعامةللدولةعنسنةماليةمقبلة.
2- قاعدةوحدةالموازنة : يتمإدراجكافةالنفقاتالعامةللدولة " الاستخدامات " والإيراداتالعامةكوحدةواحدة.
3- قاعدةعمومية " شمول" الموازنة : تشمل كافةالنفقاتالعامة " الاستخدامات " والإيراداتالعامة " الموارد" فيالموازنةدونإجراءأيمقاصةبينهما .
4- قاعدةعدمالتخصيص : لايجوزتخصيصموارد " إيرادات" معينةفيالموازنةالعامةلأوجهاستخداماتمعينة.
5- قاعدةتوزانالموازنة : يجبأنتكونالنفقاتالعامه " الاستخدامات " مساويةللإيراداتالعامة " الموارد" وبالتالي :
× إذا كانت الإيرادات أكبر من المصروفات يسمي فائض الموازنة .
× إذا كانت الإيرادات أقل من المصروفات يسمي عجز الموازنة .
qدورةإعدادالموازنةالعامةللدولة ( مراحلإعدادالموازنة ) :
× مرحلةإعدادوتحضيرمشروعالموازنة .× مرحلةالاعتماد.
× مرحلةتنفيذالموازنة .× مرحلةالرقابةعلىتنفيذالموازنة.
qهيكلالموازنةالعامةللدولة :ç تتكونالموازنةالعامةللدولةمنالآتي :
أولاً : الاستخدامات وتشمل :-
البابالأول :الأجوروتعويضاتالعاملين. البابالثاني :شراءالسلعوالخدمات.
البابالثالث : الفوائد. البابالرابع : الدعموالمنحوالمزاياالاجتماعية.
البابالخامس : المصروفاتالأخرى. البابالسادس : شراءالأصولالغيرمالية.
البابالسابع : حيازةالأصولالماليةالمحليةوالأجنبية. البابالثامن : سدادالقروضالمحليةوالأجنبية.
ثانياً الموارد وتشمل ::-
البابالأول : الضرائب. البابالثاني : المنح. البابالثالث : الإيراداتالأخرى.
البابالرابع : متحصلاتالإقراضومبيعاتالأصولالمالية.
البابالخامس : الاقتراضوإصدارالأوراقالماليةبخلافالأسهم.
× يمكنتحديدالاتجاهاتالحديثةلإعدادالموازنةالعامةللدولة:
× موازنةالبرامجوالأداء.× موازنةالأساسالصفري.
× موازنةالتخطيطوالبرمجة.× موازنةالبنود.
ÛÛÛÛ وسوفنتناولموازنةالبرامجوالأداءوأيضاموازنةالأساسالصفري
أولاً : موازنة البرامج والأداء:هي الموازنة التي تعرض الأهداف والأغراض التي من أجلها تخصص الاعتمادات وكذلك تكاليف البرامج الموضوعة لتحقيق تلك الأهداف .
çالعوامل التي ساعدت على انتشار موازنة البرامج والأداء:
1. إهمال موازنة الأداء لعنصر التخطيط في حينظهرت الحاجة إلى خطط بعيدة المدى .
2. ازدياد أهمية التحليل الاقتصادي و إدخال أساليب علمية حديثة في اتخاذ القرارات.
3. كبر حجم النفقاتالعامة في الموازنة وزيادة آثارها على الاقتصاد الوطني .
çمزايا موازنة البرامج والأداء :
1) ربط النتائج المتوقعة بأهدافالجهة الحكومية. 2) توفير البيانات.
3) تقوية مبادئ الإدارة المالية في القطاع الحكومي.
4) توضيح الأعمال و الخدمات التي تمت خلال السنة المالية السابقة.
5) إقرار مبدأ المساءلة والمسؤولية.
6)التركيز على المخرجات ( الخدمات ) بدلاً من التركيز على المدخلات ( المواردالمالية والبشرية(
7) رفع مستوى الجودة .
çعيوب موازنة البرامج والأداء
1)صعوبة تحديد الأهداف. 2)صعوبة تحديد عوائد بعض البرامجوالمشاريع.
3)إرسال كميات كبيرة من المعلومات إلى مكتبالموازنة .
4) المبالغة في بيان فوائدها ومزاياها في الدعاية لها. 5) تتطلب كميات كبيرة من المعلومات .
[IMG]file:///C:/DOCUME%7E1/ADMINI%7E1/LOCALS%7E1/Temp/msohtml1/01/clip_image001.gif[/IMG]ثانياً :موازنة الأساس الصفري:تعتبرالموازنةالصفريةالموجةالأخيرةمنموجاتإصلاحوتطويرالموازنةالعامةللدولةوبصفةعامةجاءتالموازنةالصفريةلتخدمأهدافالحكومةفيمجالتحقيقكفاءةوفعاليةأكبرفيأداءالأنشطةالحكوميةوذلكبتحديدالأولوياتبينالبرامجالحكومية, وإلقاءالضوءعلىجدوىتلكالبرامجومحاولةإعادةتخصيصالمواردبشكلأفضل.
وقدبرزتالموازنةالصفريةفيالسنواتالعشرالأخيرةكمحاولةللتغلبعلىالمشاكلوالعقباتالتطبيقيةالتيصادفتالنظمالأخرىللموازنة
[IMG]file:///C:/DOCUME%7E1/ADMINI%7E1/LOCALS%7E1/Temp/msohtml1/01/clip_image002.gif[/IMG]× مفهومموازنةالأساسالصفري: هيأسلوبعملإداريمنظميضمنالأخذفيالاعتبارجميعالأنشطةوالبرامجالمتوقعةويسعىإلىتحقيقالأهدافالمرسومةلكلمستوىإداريمعإيجادالخططالبديلةلتنفيذتلكالأهدافوتقديمالمقترحاتالمختلفةبهدفترشيدتوزيعالمواردوترشيدالإنفاقالعامبمايحققأفضلالنتائج
[IMG]file:///C:/DOCUME%7E1/ADMINI%7E1/LOCALS%7E1/Temp/msohtml1/01/clip_image003.gif[/IMG]×مزايا موازنة الأساس الصفري:
Û حصرالنفقاتوربطهامعالإدارةالعليالإنجازالمهاموالأنشطةبفاعليةوكفاءة .
Û تحققمسحاًشاملاًلجميعاحتياجاتالمؤسسة.
Û توفيرتخصيصاتماليةكافيةلتسييرالنشاط.
Û انتقالالمؤسسةوأنشطتهاإلىواقعأفضل.Û تحقيقنمووتقدمًمستمر للمؤسسة.
[IMG]file:///C:/DOCUME%7E1/ADMINI%7E1/LOCALS%7E1/Temp/msohtml1/01/clip_image001.gif[/IMG]× عيوب { سلبيات } موازنة الأساس الصفري:
Û عدم توفيرالأموالاللازمةلتمويلالأنشطة.Û تؤديعموماًإلىنوعمنتبذيرالأموال.
Û عدم الاهتمام بنهايةالمشروع أملا.
× طرق تحصيل الإيرادات :
Û التحصيلنقدابموجبقسائمالتحصيل .Û التحصيلبحوالاتبريدية .
Û التحصيلبشيكاتعلىاحدالبنوكالمعتمدةمنالبنكالمركزيالمصري .
Û التحصيلعنطريقالخصممنالمستحقات .
أولا : التحصيلنقدابموجبقسائمالتحصيل .
× أنواع الخزائن : 1) الخزائن العامة . 2) الخزائن الفرعية
1) بالخزائن العامة :
أ) تقوم بأستلامكافةالمتحصلاتالحكوميةالخاصةالوحدةالإداريةالحكوميةالتيتتبعهاو كذلك الوحداتالإداريةالحكوميةالأخرى.
ب) صرف أذونالصرف ( 9ع . ح ) المسحوبة عليها
جـ) توجد فيخزائنوزارةالماليةو خزائنالمحافظاتو البنكالمركزيالمصريومكاتبهيئةالبريد .
× أماالخزائنالفرعية:
أ) أستلامكافةالمتحصلاتالخاصةبنفسالوحدةالإداريةالتيتتبعهافقط.
ب) وتقومبتوريدمتحصلاتهاإليإحدىالخزائنالعامةأوإليالبنكالمركزي .
ج) ليس لها الحق في صرف أذون الصرف .
× أنواعالتأمينات : 1) تأميناتمؤقتة( أبتدائية ) 2) تأميناتنهائية
ç السلف المستديمة : هو مبلغنقدييعهدبهإليأحدأمناءالخزائن،للصرفمنهعلىبعضبنودالمصروفاتالمحددة .
× الغرضالرئيسيمنإنشاءالسلفالمستديمة: هومواجهةسدادبعضالمصروفاتضئيلةالقيمةوالمتكررةالحدوثبهدف مراقبة.
ç السلف المؤقتة : هو مبلغ نقدي يعهد به إلي أحد العاملين بالوحدة للصرفمنه لمواجهةمتطلباتذاتضرورةعاجلةوفىالأحوالالتييتعذرفيهاالصرفبموجبشيكاتوتنتهيالسلفالمؤقتةبانتهاءالغرضمنها .
×الأمانةالمدفوعةلهيئةالبريد :هي مبالغ مالية تدفع مقدماً للهيئة القومية للبريد علي ذمة صرف أذون الصرف المسحوبة على مكاتبها .
× المبالـغ المدفوعة مقدماً : مبالغ تدفع مقدماً لأحد الموردين أو المتعهدين على ذمه شراء أصناف أو تأدية أعمال لازمة للوحدة.
× الإعتمادات و التحويلات الخارجية : فتح إعتماد مستندي لدى البنك المركزي. بقيمة الأجهزة أو المعدات التي يراد إستيرادها
× الاستخدمات الاستثمارية : بنكالاستثمارالقوميمسئولاًعنالتمويلوالإشرافعلىالمشروعاتالاستثمارية.
ç أنواعالمشروعاتالاستثمارية :
Û مشروعاتالإحلالوالتجديد: هي إحلالوتجديدالأصولالثابتةالمستهلكةبغرضزيادةطاقتهاالإنتاجيةوالمحافظةعليها.
Û مشروعاتتحتالتنفيــــذ:مايتطلبإضافتهللمشروعاتالإنتاجيةالحاليةأوالخدميةالقائمةلاستكمالها.
Û مشروعاتجديدة: هيالمشروعاتالتييتمالبدءفيهااعتباراًمنالعامالقادم.
ç مصادرتمويلالمشروعاتالاستثمارية:Û تمويلبنكالاستثمارالقومي.
Û القروضوالتسهيلاتالائتمانية.Û التمويلالذاتيللمشروع.
ç مهامبنكالاستثمارالقومي:
Û دراسةجدوىالمشروعاتالاستثمارية.Û تمويلالمشروعاتالاستثمارية.
Û توجيهالأوعيةالادخاريةللمشروعاتالاستثمارية.
المفضلات